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民办非盈利组织会计科目和账务核算制度

民办非盈利组织会计科目和账务核算制度


第一部分 总说明

  一、本制度统一规定会计科目的编号,以便于编制会计凭证,登记账簿,查阅账目,实行会计电算化。民间非营利组织不得随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号,供增设会计科目之用。

  二、民间非营利组织应当按照本制度的规定,设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总,以及对外提供统一的财务会计报告的前提下,可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。

  明细科目的设置,除本制度已有规定者外,在不违反统一会计核算要求的前提下,民间非营利组织可以根据需要自行确定。

  三、对于会计科目名称,民间非营利组织可以根据本组织的具体情况,在不违背会计科目使用原则的基础上,确定适合于本组织的会计科目名称。

  四、民间非营利组织在填制会计凭证、登记会计账簿时,应当填列会计科目的名称,或者同时填列会计科目的名称和编号,不得只填科目编号,不填列科目名称。

  五、民间非营利组织应当根据本制度有关财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求,对外提供真实、完整的财务会计报告。民间非营利组织不得违反规定,随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法,不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。

  六、民间非营利组织的年度和中期财务会计报告,至少应当反映两个年度或两个相关会计期间的比较数据。

  第二部分 会计科目名称和编号

  顺序号 编 号 名 称

  一、资产类

  1 1001 现金

  2 1002 银行存款

  3 1009 其他货币资金

  4 1101 短期投资

  5 1102 短期投资跌价准备

  6 1111 应收票据

  7 1121 应收账款

  8 1122 其他应收款

  9 1131 坏账准备

  10 1141 预付账款

  11 1201 存货

  12 1202 存货跌价准备

  13 1301 待摊费用

  14 1401 长期股权投资

  15 1402 长期债权投资

  16 1421 长期投资减值准备

  17 1501 固定资产

  18 1502 累计折旧

  19 1505 在建工程

  20 1506 文物文化资产

  21 1509 固定资产清理

  22 1601 无形资产

  23 1701 受托代理资产

  二、负债类

  24 2101 短期借款

  25 2201 应付票据

  26 2202 应付账款

  27 2203 预收账款

  28 2204 应付工资

  29 2206 应交税金

  30 2209 其他应付款

  31 2301 预提费用

  32 2401 预计负债

  33 2501 长期借款

  34 2502 长期应付款

  35 2601 受托代理负债

  三、净资产类

  36 3101 非限定性净资产

  37 3102 限定性净资产

  四、收入费用类

  38 4101 捐赠收入

  39 4201 会费收入

  40 4301 提供服务收入

  41 4401 政府补助收入

  42 4501 商品销售收入

  43 4601 投资收益

  44 4901 其他收入

  45 5101 业务活动成本

  46 5201 管理费用

  47 5301 筹资费用

  48 5401 其他费用

  第三部分 会计科目使用说明

  一、资产类

  1001现金

  一、本科目核算民间非营利组织的库存现金。

  二、民间非营利组织应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金,并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。

  三、现金收支的主要账务处理如下:

  (一)从银行提取现金,按照支票存根所记载的提取金额,借记本科目,贷记银行存款科目;将现金存入银行,根据银行退回的进账单第一联,借记银行存款科目,贷记本科目。

  (二)因支付内部职工出差等原因所需的现金,按照支出凭证所记载的金额,借记其他应收款等科目,贷记本科目;收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时,按实际收回的现金,借记本科目,按应报销的金额,借记有关科目,按实际借出的现金,贷记其他应收款科目。

  (三)因其他原因收到现金,借记本科目,贷记有关科目;支出现金,借记有关科目,贷记本科目。

  四、民间非营利组织应当设置现金日记账,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了,应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并将结余数与实际库存数核对,做到账款相符。

  五、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余,应当及时查明原因,并根据管理权限,报经批准后,在期末结账前处理完毕:

  (一)如为现金短缺,属于应由责任人或保险公司赔偿的部分,借记其他应收款科目,贷记现金科目;属于无法查明的其他原因的部分,借记管理费用科目,贷记现金科目。

  (二)如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的部分,借记现金科目,贷记其他应付款科目;属于无法查明的其他原因的部分,借记现金科目,贷记其他收入科目。

  六、本科目期末借方余额,反映民间非营利组织实际持有的库存现金。

  1002银行存款

  一、本科目核算民间非营利组织存入银行或其他金融机构的存款。

  民间非营利组织的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等在其他货币资金科目核算,不在本科目核算。

  二、民间非营利组织应当严格按照国家有关支付结算办法,正确地进行银行存款收支业务的结算,并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。

  三、银行存款收支的主要账务处理如下:

  (一)将款项存入银行和其他金融机构,借记本科目,贷记现金应收账款捐赠收入会费收入等有关科目。

  (二)提取和支出存款时,借记现金应付账款业务活动成本管理费用等有关科目,贷记本科目。

  (三)收到的存款利息,借记本科目,贷记其他应收款筹资费用等科目。但是,

  收到的属于在借款费用应予资本化的期间内发生的与购建固定资产专门借款有关的存款利息,借记本科目,贷记其他应收款在建工程科目。

  四、民间非营利组织发生外币业务时的账务处理:

  (一)以外币购入商品、设备、服务等,按照购入当日(或当期期初)的市场汇率将支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额,借记固定资产存货等科目,贷记现金银行存款应付账款等科目的外币账户。

  (二)以外币销售商品、提供服务或者获得外币捐赠等,按照收入确认当日(或当期期初)的市场汇率将收取的外币或应收取的外币折算为人民币金额,借记银行存款应收账款等科目的外币账户,贷记捐赠收入提供服务收入商品销售收入等科目。

  (三)借入外币借款时,按照借入当日(或当期期初)的市场汇率将借入款项折算为人民币金额,借记银行存款科目的外币账户,贷记短期借款长期借款等科目的外币账户;偿还外币借款时,按照偿还当日(或当期期初)的市场汇率将偿还款项折算为人民币金

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